实例计算：企业出口退税详解（假设税率）
背景：某生产型出口企业在2025年4月出口自产货物，我们假设FOB价为100万美元，汇率为7.0。该企业内销货物不含税收入达到500万元。我们来看看在这个背景下，企业的退税流程及相关计算。
一、免抵退税额计算
我们计算出口销售额的换算：100万美元乘以汇率7.0，得到700万元人民币。接下来，根据退税率9%，计算免抵退税额，即700万乘以9%，得到63万元。根据征税与退税的差额，计算不得免征和抵扣的税额，即700万乘以(13%-9%)，得到28万元。
二、应纳税额计算
在内销方面，销项税额为500万乘以税率13%，即65万元。然后，从进项税额中减去不得抵扣的税额，得到应纳税额。即65万元（销项）- (80万-28万)（进项-不得抵扣）= 13万元。
三、退税款确定
由于应纳税额大于零（即存在应纳税额），企业无需退税。前面计算出的免抵税额为63万元可以用于抵减后续税款。这意味着企业在未来可以通过这笔款项来抵扣其应缴纳的税款。
四、退税操作流程（以2025年现行规定为准）
1. 资质备案：企业首先需要取得进出口经营权及一般纳税人资格，并完成海关及外汇管理的相关备案。
2. 出口报关与收汇：货物完成报关离境后，企业将通过电子口岸下载相关报关单数据。完成收汇核销工作。对于首笔业务，企业需要全额收汇。
3. 发票与申报：企业在确认出口货物后开具出口发票并确认收入。在增值税纳税申报时，需填写特定的“免抵退税出口销售额”及相关的进项税额转出。
4. 退税申报：通过电子税务局或单一窗口进行申报，并填写《免抵退税申报明细表》和《汇总表》。企业需要提供包括报关单、发票和运输单据等在内的备案资料。
5. 税务核查与退税：税务局将审核企业提交的数据，并进行实地核查单证。一旦审核通过，税务局将开具收入退还书，退税款将直接汇入企业的账户。
五、关键政策要点详解
政策的适用条件主要针对的是自产货物或财税文件中明确的视同自产货物。对于未收汇、非报关出口或免税产品等，并不适用退税政策。自2021年以来，申报表进行了简化，但企业仍需要注意新增的栏次如“国内购进免税原材料”等。这些关键政策要点对于企业的退税操作具有重要的指导意义。
这个实例不仅详细解释了出口退税的计算原理，还涵盖了申报流程的优化要求以及政策限制条件，为企业实际操作提供了宝贵的参考。
