关于审计程序执行中存在的缺陷及改进建议
一、审计程序执行缺陷分析
在执行审计程序时，存在多处漏洞，具体表现在以下几个方面：
一、收入确认漏洞
审计过程中，未能深入挖掘关键客户的对账单，导致收入时点与披露的信息存在偏差。面对签收单造假等异常线索，缺乏深入调查的手段，从而可能掩盖虚构收入或利润调节的行为。申报表的审核过于依赖人工逻辑校验，缺乏实质性的核查手段，这也使得申报的真实性难以得到保障。
二、成本费用审计失效问题
在成本费用审计环节，同样存在不少问题。如研发费用的滥用，将非研发人员的薪酬计入其中；固定资产折旧方法的错误使用，如直接采用税务一次性扣除，导致会计失真。存货减值测试程序不审慎，监盘过于敷衍，可能导致资产价值的虚增。
二、机构能力局限问题
在机构能力方面，存在的局限主要表现在：
一、专业素质的局限
很多审计人员是从财务岗位转岗而来，缺乏复合型知识，如经营管理、信息技术等方面的知识。这导致他们在审计过程中难以发现深层次的问题。税务机关的内审方法单一，仍然以事后财务收支审查为主，未能深入到资金使用效益的分析。
二、技术手段的落后
所得税申报审核长期依赖人工，缺乏科学的稽核方法。这使得检查对象的选择缺乏针对性。税源监控的系统性不足，仅仅通过报表跟踪重点税源，难以及时发现异常。这些问题都暴露了当前机构在技术层面的不足。
三、制度与管理问题凸显
在制度与管理方面存在的问题也不容忽视：
一、内控机制的缺失
行政事业单位的扣缴义务模糊，经费来源的多样性导致个税计算出现偏差。而税务机关内审机构的不健全、执行力度弱，使得内审工作未能形成长效机制。
二、合规意识的薄弱
企业和个人在税务登记、申报、发票使用等方面存在基础性违规现象。甚至小型微利企业因核算错误丧失税收优惠资格。这些问题都反映了当前社会合规意识的不足。因此加强制度建设和管理优化至关重要。针对上述问题提出的改进方向建议如下：通过技术赋能推行智能化稽核系统并建立风险指标模型以强化申报表筛查；加强审计人员跨领域培训引入复合型人才；将事后审计扩展至事前事中全流程监督强化穿透式核查。只有这样我们才能不断提升审计工作的质量和效率从而更好地服务于社会和经济发展。
