一、发票开具细节
在企业的日常运营中，赠品的发票开具方式尤为关键。特别是在促销活动时赠送赠品，发票的开具更是不能忽视。
1. 随主商品一同开具：
当企业采取买一赠一等促销活动时，赠品可与主商品在同一张发票上体现。主商品按照实际售价进行列示，而赠品则按其公允价值单独列示，并明确标注100%的折扣。例如，若主商品售价为1000元，赠品的公允价值为200元，那么发票上应明确体现主商品金额1000元以及赠品金额200元，同时标注200元的折扣。
2. 单独开具发票：
若赠品是单独采购，用于无偿赠送，如员工福利等，那么应当按照实际采购金额开具发票。在品名一栏中，需明确标注“赠品”字样，同时确保数量、单价等信息的完整性。发票的备注栏中，可以额外补充说明赠品的用途，如“员工节日福利”等。
二、税务处理的要点解读
对于企业而言，了解税务处理的要点至关重要，尤其是在涉及赠品时。
1. 视同销售义务：
当企业外购商品无偿赠送给他人（包括客户或员工）时，需按照公允价值进行视同销售计算增值税。在企业所得税方面，也需要确认赠品对应的收入及成本。
2. 进项税额的转出：
采购赠品若用于集体福利、无偿赠送等非应税项目，所获得的增值税专用发票对应的进项税额不得抵扣，需要进行转出处理。例如，采购的节日礼品即使开具了发票，其进项税也需转出。
3. 税前扣除的依据：
赠品成本需根据用途分类计入费用，如销售费用、管理费用等。发票以及内部的领用记录可作为税前扣除的凭证。
三、合规操作的注意事项
在赠品发票开具及税务处理过程中，还需注意以下合规事项。
1. 三流一致：
确保采购合同、付款凭证、发票以及物流信息相互匹配，避免虚开发票带来的风险。
2. 清晰标注：
发票上赠品的品名、数量、价值等信息必须如实标注，不得隐瞒或虚假列示。
3. 记录保存：
留存备查赠品采购、领用及赠送的详细记录，以备税务核查。这些记录是证明企业合规操作的重要文件。企业在运营过程中应严格遵守相关规定，确保每一步操作都符合税务法规的要求。这样不仅能避免不必要的法律风险，还能为企业树立良好的商业形象。
